Колеровка краски это услуга или товар

Колеровка краски это услуга или товар

Нашлось тут ПИСЬМО от 29 марта 2006 г. N 03-11-04/3/176, в котором указывается, что смешивание красок для последующей реализации их покупателям может относиться к услугам по розничной торговле по коду 5200221 ОК 004-93 «Подготовка товара непосредственно к использованию».
(*

В письме так и указано, что это относиться к РОЗНИЧНОЙ торговле, никак не к ПРОИЗВОДСТВУ.

Dayana , в чем разница между оптовой торговлей и розничной Вы понимаете? Это никак не связано с тем, что Вы пишете.

Я прекрасно понимаю, о чем я говорю. И Вы бы тоже поняли, еслиб в письмо заглянули.

В письме так и указано, что это относиться к РОЗНИЧНОЙ торговле, никак не к ПРОИЗВОДСТВУ.

Угу. А у меня оптовая торговля.
И все бы ничего, но не за долго до выхода этого письма вышла статья, опубликованная в нескольких журналах, что колеровка — это производство.
Вот это меня и смущает.

Короче говоря, как вы считаете, можно ли отнести колеровку к оптовой торговле или нет?

Ну вот я также полагаю. Сейчас вот еще наковыряла в классификаторе

ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР
ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Russian Classification of Economic Activities

(в ред. Изменения N 1/2007 ОКВЭД,
утв. Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст)

РАЗДЕЛ G ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСПОРТНЫХ
СРЕДСТВ, МОТОЦИКЛОВ, БЫТОВЫХ ИЗДЕЛИЙ И ПРЕДМЕТОВ ЛИЧНОГО
ПОЛЬЗОВАНИЯ

Этот раздел включает оптовую и розничную торговлю
(перепродажу без изменения) любыми видами товаров и
предоставление услуг, связанных с продажей товаров.
Оптовая и розничная торговля являются последними этапами
в распространении товаров. В этот раздел включаются
также ремонт автотранспортных средств и установка и
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования.
Предполагается, что продажа без изменения включает
обычные операции, связанные с торговлей, например
сортировку и сборку товаров, смешивание товаров
(например вин), розлив по бутылкам (с предварительной
мойкой бутылок или без нее), упаковывание, разделение
крупных партий товаров на более мелкие и
переупаковывание мелкими упаковками, хранение (в том
числе в замороженном или охлажденном виде), очистку и
сушку сельскохозяйственных продуктов, резку древесно-
волокнистых плит или металлических листов и т.п.,
производимые за собственный счет.

Не плохо было бы в учетной политике прописать.

У меня ИП, учетной политики как таковой нету, чисто для себя только

Так и где у Вас тут производство? Это все товар 41 счет. торговля.
Если я получила к прим. масло в бочках по 100 литров, а продаю в разлив по литру. У меня что производство?

Ну тут немножко по другому. Купила я 100 литров подсолнечного, 100 литров оливкового, 100 литров кукурузного. Пришел покупатель, я ему в бутылку налила 500 мл подсолнечного, 250 кукурузного и 250 оливкового по рецепту. И подписала, например, масло Маруся (потому что так в рецепте называется.)

Я тоже считаю, что это не производство, но большинство моих коллег (из моей же сферы) со мной не согласны. Кстати, если интересно, вот ссылка на статью, которую мне вчера прислали
http://buh.ru/document.jsp?ID=898

вот еще такая есть статейка. Вроде, срастается все в сторону торговли
«Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 4

ТОРГОВЛЯ ИЛИ ПРОИЗВОДСТВО?

Вопрос правовой квалификации деятельности предприятия, закупающего товары и передающего их на сторону в переработку в целях реализации полученной продукции, применительно к уплате ЕНВД уже рассматривался на страницах журнала . Бухгалтерский учет передачи товаров в переработку также становился темой статьи . Тем не менее за кадром осталась одна важная проблема: как разграничить торговлю и производство на практике?
———————————
См. статью М.О. Денисовой «Торговля и производство. Исчезновение грани», N 6, 2009.
См. статью С.В. Булаева «Учет передачи товара в переработку для последующей продажи», N 11, 2009.

Очень часто бухгалтеры торговых компаний задают стандартный вопрос: мы закупаем товар, передаем его сторонней компании для обработки за плату, после чего реализуем покупателям, как правильно отразить эти операции в учете? Чтобы дать верный ответ, нужно четко представлять отличие торговли от производства.

Неизменность характеристик товара

Легальных определений торговли и производства нам найти не удалось. Остается довольствоваться лишь положениями классификаторов, в частности ОКВЭД ОК 029-2007, утвержденного Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст. В этом документе указано, что экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг). Деятельность хозяйствующих субъектов по продаже от своего имени продукции, произведенной по их заказу на других предприятиях, классифицируется в разделе G (оптовая и розничная торговля). В Приложении А «Описания группировок» к ОКВЭД ОК 029-2007 отмечено, что раздел G включает оптовую и розничную торговлю (продажу без изменения) любыми видами товаров и предоставление услуг, связанных с их продажей. Предполагается, что продажа без изменения включает обычные операции, связанные с торговлей, например:
— сортировку и сборку товаров;
— смешивание товаров (например, вин);
— розлив по бутылкам (с предварительной мойкой бутылок или без нее);
— упаковывание;
— разделение крупных партий товаров на более мелкие и переупаковывание мелкими упаковками;
— хранение (в том числе в замороженном и охлажденном виде);
— очистку и сушку сельскохозяйственных продуктов;
— резку древесно-волокнистых плит или металлических листов и т.п., — производимые за собственный счет.
Кроме того, в этом же документе чуть ниже сказано, что деятельность по оптовой торговле часто сопровождается, помимо упомянутых операций, также участием в рекламировании и продвижении товаров и разработке товарных этикеток.
Таким образом, можно сделать следующий вывод: перепродажа товаров, то есть продажа без изменения, классифицируется как торговля. Если же после операций с товарами меняются их свойства, характеристики, количество товара (измеренное в тех же единицах), нужно признать, что такие операции не охватываются понятием торговой деятельности. Товар после изменения его свойств и характеристик становится уже другим товаром, поэтому отсутствует его продажа без изменений. Следовательно, можно говорить о трансформации сырья, материалов в продукцию в процессе производства. Причем здесь неважно, что сама торговая компания не организует производство, а передает сырье в переработку на сторону (по так называемой давальческой схеме, на аутсорсинг).

Пример 1. Организация занимается оптовой торговлей рыбопродукцией. Импортируемая мороженая креветка передается в переработку российской компании (покрытие специальным составом в целях увеличения срока хранения).
После произведенной переработки меняется одна из существенных характеристик продовольственного товара — срок годности. Поэтому нельзя считать, что креветка продается без изменения, значит, деятельность компании не является торговой.

Пример 2. Организация приобретает чугунные трубы, передает их для нанесения антикоррозионного покрытия стороннему предприятию. В дальнейшем трубы с увеличенным сроком службы и расширенной сферой использования продаются покупателям.
После антикоррозионной обработки меняются такие свойства труб, как срок службы, надежность, расширяется сфера использования. Таким образом, реализация труб после обработки не является торговой деятельностью.

Пример 3. Организация приобретает неисправные авиазапчасти б/у, передает их в ремонт сторонней компании, после ремонта реализует клиентам.
Приобретая заведомо неисправные авиазапчасти, организация знает, что они не могут быть использованы по назначению — для установки на летательные аппараты. Если бы авиазапчасти были реализованы покупателю как лом, деятельность считалась бы продажей без изменения (торговлей). Использование авиазапчастей по назначению становится возможным только после их ремонта. Таким образом, путем обработки (ремонта) организация меняет целевое предназначение авиазапчастей. Поэтому обработку в этом случае следует считать производственной деятельностью.
Обращаем особое внимание, что эту ситуацию следует отличать от приобретения исправных, новых авиазапчастей по договору поставки с соответствующими гарантийными обязательствами поставщика в случае обнаружения недостатков качества товаров. Устраняя выявленные недостатки за счет собственных средств, покупатель вправе рассчитывать на компенсацию понесенных затрат. Эти операции нельзя считать производственной деятельностью, поскольку изначально по условиям договоров предполагалось, что приобретается для перепродажи товар, отвечающий всем требованиям по качеству.

Пример 4. Организация приобретает у поставщика панели для облицовки фасадов зданий (в кв. м). По заказу конкретного покупателя организация обеспечивает (путем передачи сторонней компании) нарезку панелей на листы определенных размеров (покупателям реализуются листы конкретных размеров).
После нарезки панели не теряют своих первоначальных свойств и не приобретают новых. Общее количество их также остается неизменным (кв. м переводятся в штуки). Единственное, что меняется, это единицы измерения . Следовательно, организация с полным правом квалифицирует свою деятельность как торговую.
———————————
Подробнее см. статью С.Н. Козыревой «Перевод единиц измерения товаров» на с. 23.
Пример 5. Организация приобретает зелень (в кг), передает ее на фасовку и упаковку стороннему предприятию. Покупателям зелень продается в штуках (упаковках).
Как и в примере 4, в этом случае ни свойства, ни характеристики, ни количество товаров не меняются. Упаковывание, а также разделение крупных партий товаров на более мелкие и переупаковывание мелкими упаковками входят в состав обычных операций, осуществляемых в рамках торговли (см. ОКВЭД ОК 029-2007).

Бухгалтерский учет
Действующие бухгалтерские стандарты (Инструкция по применению Плана счетов, Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации») предлагают такую схему учета торговых операций:
— приобретение товаров отражается по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 60;
— транспортные и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 в дебет счета 44 (на счете 44 учитываются все затраты торговой организации по основному виду деятельности), эти суммы полностью или частично списываются в дебет счета 90 (если такой способ учета указанных расходов закреплен в учетной политике );
— при признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 в дебет счета 90, субсчет 90-2.
———————————
По выбору торговой организации рассматриваемые затраты могут включаться в стоимость приобретения товаров.

В Инструкции по применению Плана счетов указано, что товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно. Таким образом, если деятельность компании по обработке товаров (фасовке, упаковке, сортировке, нарезке) соответствует понятию торговой деятельности, бухгалтер при учете операций руководствуется изложенными выше принципами. При передаче товаров на переработку сторонней организации следует перевести их на отдельный субсчет счета 41 .
———————————
См. пример 2 в статье С.В. Булаева «Учет передачи товара в переработку для последующей продажи», N 11, 2009, с. 31.

Если же операции с приобретенными товарами влекут изменение их свойств и характеристик, то есть появление новых товаров, и такую деятельность следует квалифицировать как производственную, отражение хозяйственных операций с использованием изложенной выше схемы не будет достоверным. Самый простой для бухгалтера вариант — заключить со сторонним переработчиком два договора купли-продажи (первый — на продажу первоначального товара, второй — на приобретение нового товара ), однако это не всегда реализуемо на практике. В этом случае бухгалтеру не остается ничего иного, как организовать учет производственной деятельности с использованием счетов 10, 20, 43. Товары, первоначально приобретенные для переработки, отвечают признакам материалов, сырья и поэтому учитываются на счете 10. Затраты на переработку сырья, доставку до переработчика и обратно на склад, иные расходы, связанные с переработкой, собираются на счете 20. При этом затраты непосредственно на продажу готовой продукции (затаривание и упаковку, доставку, погрузку продукции для покупателя, комиссионные для сбытовых посредников, оплату труда менеджеров по продажам, рекламные, представительные расходы и пр.) допускается учитывать на счете 44. Готовая продукция учитывается на счете 43 по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением , которые списываются в дебет счета 90 при признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции. Расходы на продажу реализованной продукции также относятся в дебет счета 90.
———————————
Там же. С. 34.
В ситуации, когда предприятие передает приобретенный товар в переработку на сторону для получения товара с новыми свойствами, использование счета 40 нецелесообразно.

Пример 6. Воспользуемся условиями примера 1. Допустим, что организация приобрела мороженую креветку в феврале 2010 г. общей стоимостью 900 000 руб. Стоимость, сформированная на счете 41, складывается из договорной цены, расходов на доставку, таможенных пошлин и сборов и пр. В этом же месяце было принято решение часть товара (стоимостью 450 000 руб.) передать на обработку сторонней организации с целью увеличения срока хранения (стоимость услуг переработчика и транспортных услуг, оказанных сторонним перевозчиком, составила 200 000 руб.). Переработанная креветка была доставлена на склад организации и в полном объеме реализована за 770 000 руб., в том числе НДС — 70 000 руб.
В бухгалтерском учете организации следует составить проводки (для упрощения примера расчеты по НДС, уплаченному на таможне, не рассматриваем):

Добавим, что и в налоговом учете расходы на производство готовой продукции признаются в особом порядке, нежели расходы на реализацию покупных товаров (см. ст. ст. 318 — 320 НК РФ). Однако это тема отдельной статьи.

С.Н.Козырева
Эксперт журнала
«Торговля:
бухгалтерский учет
и налогообложение»
Подписано в печать
06.04.2010

Источник

Оцените статью